永宝网泰国税务篇（一）-VAT增值税

泰国税务篇一VAT增值税

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什么是增值税

增值税是对商品在生产，流通，劳务服务中各个环节增加价值或对商品的附加值征收的一种税种。增值税是由消费者承担，有增值才征税没增值不征税。

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在泰国，企业在什么情况下才需要办理增值税登记（PP.20）

首先，泰国没有强制要求每一家新注册成立的公司在完成了企业工商登记之后就一定得马上办理增值税登记，也不是说企业工商登记完成就默认增值税登记也一并登记完成了。

要知道，公司注册是商业总局（MOC)的下属单位－商业注册厅（Department of Business Development: “DBD”)负责，但是增值税登记是由公司注册地址所在地的地方税务局监管负责，是不同的权力机关。任何需要办理增值税登记的企业要根据要求，向公司注册地址所在地的当地税务局递交增值税登记申请书（登记申请书通常简称为'PP01')。

需要强调的是，一个企业即便还没有做增值税登记，但是不代表企业没有税号。现在泰国实行企业注册号和税号合一，即：企业在从DBD处完成公司注册后，营业执照上（Affidavit）显示的十三位企业注册号就同时是企业的税号了。所以，没有做增值税登记企业就没有税号是错误的理解。企业登记号/税号是一个纳税人身份识别的编号，而增值税是众多税种的其中一种。不存在矛盾的情况也互不关联。无论有没有做增值税登记，纳税人的身份编号在公司注册成立之日就已经具备齐全了的。

另外一个常见误区是，公司没有做增值税登记，公司就无法给客户开发票（Invoice）。这个理解也是错误的。即便没有做增值税登记，公司也是能开发票给到客户的（Invoice)。只是不能开带增值税税点的税票（Tax Invoice公司)。注册完成后，企业注册号等同于税号，因此，企业在产生任何花销的时候均可以让供应商开具以企业名称地址税号为抬头的发票/税票，以便能将这些开销纳入企业的销项中。

在泰国，企业的增值税登记分为强制登记和自愿登记两种情况。那么，哪些情况企业需要做增值税登记，哪些情况或哪些行业不需要做增值税登记呢？

强制情形：唯一一个企业被强制要求做增值税登记情况是当企业的收入（Revenue）达180万泰铢/年的情况下，此时企业已经不属于小型企业了，会被税局强制要求办理增值税登记。

自愿主动注册情形：

1. 客户要求企业提供带7％增值税税点的发票

例如：A企业是销售货物的企业，B企业与其采购货物，B企业要求A企业开带7％增值税税点的发票给B企业付款。这种情况下，A企业必须先办理了增值税登记，才能给B企业开具带7％增值税税点的发票。

2. 企业需要办理外籍员工的工作证和签证

基于需要给外国籍员工办理在泰工作证和签证的需要，企业需要先办理增值税登记后，才能出具给外籍员工办理工作证和签证的对应的会计文件。

3.企业在财务规划上有需要使用进项和销项相互抵扣的情况

例如：A企业向B企业采购货物，向C企业销售货物，A企业必须先做好增值税登记，A企业向B企业采购货物的销项发票中的7％增值税税点，才能够与当月从C企业获得货款的进项发票中的7％增值税税点相互抵扣。值得注意的是：即便A企业采购了货物，但并没有在当月售出，没有进项发票可以抵扣，只要A企业按时申报了销项税点给税局，这笔税点即可在发生进项税点的当月再用来抵扣使用。未做增值税登记前，企业所有的销项发票，则无法留存作为与日后的进项税点抵扣，这样会导致企业无形中增加了成本。

在泰国，并不是所有的行业都需要也都能办理增值税登记。例如，在泰销售农产品的行业，销售大米，水果，木薯粉，农药，植物等产品行业无需办理增值税登记。以及房地产开发，公寓销售行业也无需办理增值税登记。

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增值税登记之后的权利和义务

企业做了增值税登记之后，首先获得的文件称为增值税登记申请书（PP01和PP01.1)。在大约45－60天之后，税局审批通过了企业的增值税登记申请后，会通过邮政挂号信的形式将增值税登记证书（PP20）寄送到企业的工商登记注册地址。而在等待出具增值税登记证书（PP.20）的这段期间，增值税登记申请书（PP01和PP01.1)有等同于增值税登记证书的价值，可以代替使用。做好增值税登记了之后，若企业需要办理地址变更，则既需要与商业注册厅办理，又需要与税局办理变更，通过递交PP09表格通知税局公司的地址变更。

增值税登记可以通过两种方式进行，一是税局柜台递交书面申请。二是网络递交申请书。网络递交的情况下，税局官员会需要上门实地审核办公场地，或会提前通知企业但也可能是随机检查。一旦通过了增值税登记，企业即刻可以给自己的客户开出带7％增值税税点发票。但是随之而来的义务是，在做好增值税登记后的次月最迟15号之内，要向税局申报上个月的增值税进项和销项情况，即便没有任何进项和销项，也要做零申报，否则企业会面临罚款。同时，上报了的销项金额才有权利保留到有进项的时候再用来抵扣。

办理增值税登记所需要的文件

通常来讲，办理增值税登记最重要的核心文件是与公司注册地址有关的一系列文件。例如租赁合同或买卖合同，房东的业权证明文件，房东个人身份证户口本文件，地契，如果是企业持有物业，则需企业董事签署的公司商业文件，或意愿书等文件证明房东或物业所有人同意将该建筑物出租给企业用于企业经营之用。其次，租赁合同或买卖合同还需根据税局要求张贴好印花税，未张贴好印花税的租赁合同，税局会视为无效材料不予通过增值税登记申请。最后是公司地址周边的内部和外部环境的图片，让税局准确知晓企业注册地址所在地，方便税局官员提供税务培训服务或是稽核企业的税务情况。因此，当一个企业基于上述所讲到的有需要做增值税登记的情况下，应预先向房东或物业所有权人索要好与公司地址相关的一系列文件，才能不影响后续的登记。

值得注意的是：增值税登记与否与是否需要做年度财政报表（Aunul Financial Statement）无关。即便一个企业没有做增值税登记，即便公司注册成立完成之后没有任何的收入或支出，企业也必须要在会计年度结束后的4个月之内召开年度普通股东大会（Annul General Shareholder Meeting）审核上一会计年度的财政报表，资产负债表。并在结束年度股东大会之后的最迟1个月之内向商业注册厅和税局上交审计签字审核过的财政报表。

企业应预先评估自己的业务情况或结合企业自身的财税要求，预先做好增值税登记的准备和规划，才能在需要用到的时候及时提供登记材料。

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